Bei Dreiecksgeschäften muss auch bei der Rechnungserstellung der erste Schuss sitzen!

Mit seiner Entscheidung T-773/25 vom 6. Oktober 2026 hat das EuG festgehalten, dass die Regelungen über das Dreiecksgeschäft nur zur Anwendung gelangen, wenn auch die Rechnungsausstellung korrekt erfolgt ist.

D. h., die Rechnung über das Dreiecksgeschäft muss sowohl einen Hinweis auf das Vorliegen eines Dreiecksgeschäfts als auch auf den Übergang der Steuerschuldnerschaft enthalten (z. B.: „Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft – Übergang der Steuerschuldnerschaft“ oder „Intracommunity triangulation – recipient owes VAT“). Eine nachträgliche Ergänzung der Rechnung ist ebenso wenig möglich wie eine Stornierung der unvollständigen Rechnung und die Neuausstellung der Rechnung über das Dreiecksgeschäft.

Wird dieser Hinweis nur unvollständig auf der Rechnung ausgewiesen („Dreiecksgeschäft“), ist auch der Wareneinkauf durch den mittleren Erwerber in Österreich erwerbsteuerpflichtig, ohne dass diese Erwerbsteuer als Vorsteuer abgezogen werden kann.

Ausdrücklich verworfen hat das EuG das Vorbringen der EU-Kommission, die Sanierungsmöglichkeit mittels Rechnungsergänzung bei Gutgläubigkeit zu tolerieren.

Da diese Entscheidung einen österreichischen Fall betraf, ist mit einer unmittelbaren Anwendung durch die Finanzverwaltung zu rechnen.

Vor diesem Hintergrund empfehlen wir dringend, den Prozess der Rechnungsausstellung zu überprüfen und, wenn möglich, so zu automatisieren, dass der notwendige Hinweis nicht manuell eingetragen werden muss.

Zur Erinnerung dürfen wir auch darauf hinweisen, dass bei einem Dreiecksgeschäft die Fakturierung zweier innergemeinschaftlicher Lieferungen – vom Erstlieferanten an den Erwerber sowie vom Erwerber an den Abnehmer – unzulässig ist und ebenfalls eine nicht abziehbare Erwerbsteuer auslöst.