Reform der Besteuerung bei Betriebsaufgaben ab 1.1.2027

Die bisherigen Regelungen zur Anwendung des Hälftesteuersatzes im Zusammenhang mit Betriebsveräußerungen hat eine Mitarbeit des Veräußerers im Nachfolgebetrieb de facto verboten. Gleichzeitig steht diese Bestimmung der Aktivpension entgegen.

Ab dem 1.1.2027 soll deshalb die Bedingung, dass der bisherige Betriebsinhaber keine aktive Erwerbstätigkeit mehr durchführen darf, entfallen. An der Altersgrenze von 60 Jahren ändert sich hingegen nichts.

Im Unterschied zu Veräußerungsvorgängen bis zum 31.12.2026 steht der Hälftesteuersatz dem Steuerpflichtigen aber nur noch für ein Veranlagungsjahr im Leben zu. Es ist nicht mehr auf den einzelnen Betrieb abzustellen. Dadurch ergeben sich beim Verkauf von Betrieben in verschiedenen Jahren Nachteile, da der Hälftesteuersatz nur auf eine Veräußerung angewendet werden kann. Werden hingegen verschiedene Betriebe desselben Steuerpflichtigen im selben Jahr verkauft, können alle Veräußerungen vom Hälftesteuersatz profitieren.

Eine weitere Änderung ab dem 1.1.2027 besteht darin, dass der Hälftesteuersatz nicht mehr auf die Veräußerung von kapitalistischen Mitunternehmensanteilen (vgl. §23a EStG) angewendet werden darf.

Veräußerungs- oder Aufgabevorgänge bis zum 31.12.2026 sind nicht von den Änderungen betroffen.

Es sollte deshalb vorsichtig geprüft werden, ob eine geplante Betriebsveräußerung noch im Jahr 2026 oder erst 2027 stattfinden oder eine Veräußerung einer kapitalistischen Unternehmensbeteiligung  allenfalls noch ins Jahr 2026 vorgezogen werden soll.