Vorsicht beim Vorsteuerabzug aus Tankkartenmodellen

Die umsatzsteuerliche Behandlung von Tankkartenmodellen ist einem stetigen Wandel unterworfen. In einem jüngst ergangenen Judikat des BFG vom 23.10.2026, RV/5100252/2024, hat dieses festgestellt, dass die Lieferung von Kraftstoffen direkt zwischen dem Tankstellenbetreiber und dem Nutzer der Tankkarte erfolgt. Dementsprechend ist der Nutzer der Tankkarte nicht für Rechnungen über die Lieferung von Kraftstoffen zum Vorsteuerabzug berechtigt, die vom Kartenüberlasser ausgestellt werden.

Der Kartenüberlasser erbringt vielmehr eine unecht steuerbefreite Kreditgewährung an den Nutzer der Tankkarte, sofern dieser die Kraftstofflieferungen erst im Nachhinein bezahlen muss. Daraus folgernd ist auch der Tankkartenüberlasser für die ihm von den Tankstellen vorgelegten Rechnungen ebenfalls nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist, da er nach Auffassung des BFG nicht Lieferempfänger der Kraftstofflieferung ist.

Worin sich der zu entscheidende Fall von einer Einkaufskommission unterschieden hat, geht aus dem Sachverhalt nicht hervor.
Eine Revision beim VwGH wurde vom BFG untersagt.

Diese Entscheidung zeigt aber wieder einmal deutlich auf, dass die Inanspruchnahme von Tankkarten zu erheblichen steuerlichen Problemen führen kann.

Im Übrigen hat dieses Judikat nicht nur Auswírkungen auf den Bezug von fossilen Kraftstoffen, sondern auch auf den Bezug von Elektrizität zur Aufladung von E-Fahrzeugen. Denn eine Unterscheidung dahingehend, ob eb sich bei der bezogenen Energieform um fossile Energie oder Elektrizität handelt, muss für die Zuordnung der Leistungsbeziehungen unerheblich sein.